ابلاغ اوراق مالیاتی

سازمان امور مالیاتی کشور، مالیات فرد را بر‌اساس اظهارات خود فرد و اسناد مالی به دست آمده از بانک‌ها و سایر منابع، تعیین کرده و به او ابلاغ می‌کند. ابلاغ برگه مالیاتی به دو صورت فیزیکی و الکترونیکی انجام می‌شود. در روش فیزیکی ابلاغیه به آدرس محل سکونت مودی ارسال شده و خود فرد یا خویشاوندان یا افراد مرتبط با مودی می‌توانند ابلاغیه را دریافت کنند. همچنین در روش فیزیکی گاهی ابلاغیه در روزنامه‌های کثیرالانتشار چاپ می‌شود. 

روش دیگر برای ارسال ابلاغ اوراق مالیاتی به‌صورت الکترونیکی است که طی آن ابلاغیه در کارتابل سامانه الکترونیکی امور مالیاتی بارگذاری می‌شود. در ادامه این مطلب از مجموعه صدگان به بررسی جامع  ابلاغ اوراق مالیاتی و نحوه دریافت آن خواهیم پرداخت.

منظور از ابلاغ اوراق مالیاتی چیست؟

ابلاغ اوراق مالیاتی به معنی تسلیم فاکتورها و اوراق مالیاتی به مالیات‌دهندگان است. در این پروسه سازمان امور مالیاتی کشور ابتدا اطلاعات اظهار‌شده مودی را در اظهارنامه مالیاتی بررسی کرده و آن‌ها را با اطلاعات کسب شده از دیگر منابع تطبیق می‌دهد. 

در‌نهایت مبلغ مالیات تعیین‌‌شده، طی نامه‌ای تحت عنوان برگه ابلاغ مالیاتی برای فرد مودی ارسال می‌شود. به عباراتی منظور از ابلاغ اوراق مالیاتی، تسلیم برگه‌های مالیاتی شامل برگه تشخصی مالیات، آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی و اجرایه‌های مالیاتی به مودی به روش‌های قانونی است. 

بعد از ابلاغ برگه مالیاتی، مودی تا یک مهلت 20 روزه حق اعتراض دارد و بعد از آن موظف به پرداخت مالیات است. 

انواع ابلاغ اوراق مالیاتی

ابلاغ اوراق مالیاتی به دو صورت ابلاغ قانونی اوراق مالیاتی یا ابلاغ واقعی انجام می‌شود. ابتدا ابلاغ واقعی انجام شده و طی آن برگه‌های مالیاتی به‌صورت فیزیکی یا الکترونیکی به مودی تسلیم می‌شوند. در‌صورتی که مودی از دریافت یا مشاهده ابلاغیه امتناع کرد؛ بعد از یک مدت 20 روزه، ابلاغ قانونی اوراق مالیاتی صورت می‌گیرد. نحوه ابلاغ اوراق مالیاتی شامل دو روش الکترونیکی و فیزیکی است. 

ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

در این روش ابلاغ اوراق مالیاتی به مودی، ابلاغیه به شکل فرم الکترونیکی صادر شده و در کارتابل مودی در سامانه اضافه می‌شود. البته بلافاصله بعد از صدور و بارگذاری اوراق در سامانه، یک پیامک برای مودی ارسال می‌شود؛ در همین راستا فرد مودی باید همیشه توجه ویژه‌ای به پیامک‌های سازمان داشته باشد.

برای مشاهده ابلاغیه، مودی می‌تواند به سایت مراجعه کرده و برگه ابلاغ را دریافت کرده و مفاد آن را بررسی کند. در‌واقع سامانه ابلاغ اوراق مالیاتی بخشی از درگاه ملی خدمات مالیاتی است که مودیان بعد از وارد شدن به حساب خودشان، در این سامانه برگه ابلاغ مالیاتی را مشاهده می‌کنند. در همین سامانه فرد مودی می‌تواند برای پرداخت مالیات خود اقدام کند.

ابلاغ فیزیکی اوراق مالیاتی

در روش فیزیکی یا کلاسیک، فرم کاغذی ابلاغیه اوراق مالیاتی، به فرد یا یکی از بستگانش تحویل داده می‌شود. بر‌اساس قانون، ابلاغ فیزیکی اوراق مالیاتی به سه طریق قابل انجام است:

• ارائه ابلاغیه به مودی یا خویشاوندان یا همکاران او در اقامتگاه فرد مودی
• ابلاغ اوراق به مودی به وسیله مامور پست
• بخشنامه ابلاغ اوراق مالیاتی از طریق چاپ در روزنامه‌های کثیرالانتشار حوزه اداره مالیاتی محل

نحوه ابلاغ برگ تشخیص مالیات

سازمان مالیاتی بعد از بررسی اظهارات مودی و تطبیق آن با استعلام‌های بانکی و سازمان‌های مربوطه، برگه تشخیص مالیاتی را صادر می‌کند. طبق اطلاعیه سازمان مالیاتی از اول شهریور 1401 تمام اوراق مالیاتی در سامانه‌های الکترونیکی ثبت شده و به‌صورت خودکار در حساب کاربری مودی بارگذاری می‌شود. به نسبت واکنش مودی به برگه تشخیص ابلاغی، ابلاغ از نوع قانونی یا واقعی خواهد بود. 

ابلاغ واقعی مالیاتی چیست؟

ابلاغ واقعی در‌واقع اولین مرحله از ابلاغ اوراق مالیاتی است. در‌صورتی که مودی ابلاغیه را دریافت کند؛ ابلاغ در همین مرحله متوقف شده و ابلاغ قانونی صورت نمی‌گیرد. ابلاغ اوراق به‌صورت واقعی از دو طریق انجام می‌شود:

ابلاغ واقعی الکترونیکی اوراق مالیاتی

مطابق دستورالعمل شماره 200/1402/1 مورخ 1402/1/7، اگر فرد مودی تا 20 روز بعد از ابلاغ، ابلاغیه خود را در حساب کاربری‌اش مشاهده نکند، ابلاغ واقعی برای او انجام می‌شود.

ابلاغ واقعی فیزیکی اوراق مالیاتی

مطابق ماده 203 ق.م.م، زمانی که مامور ابلاغ برگه تشخیص مالیات را به یکی از افراد زیر ابلاغ کند، ابلاغ واقعی صورت گرفته است.

• شخص مودی (فرد حقیقی یا حقوقی)
• یکی از بستگان یا نمایندگان مودی
• افراد استخدام شده توسط مودی مانند وکیل وی
• یک فرد مطلع از مودی مانند سرایدار ساختمان

معرفی ابلاغ قانونی مالیاتی

در‌صورتی که طی ابلاغ واقعی، مودی یا خویشاوندان او ابلاغیه را دریافت نکنند؛ حکم استنکاف از گرفتن اوراق مالیاتی برای آن‌ها در‌نظر گرفته شده و ابلاغ قانونی انجام می‌شود. ابلاغ قانونی نیز به‌صورت فیزیکی و الکترونیکی انجام می‌شود:

• ابلاغ قانونی فیزیکی: در صورتی مودی یا هر کدام از خویشاوندان او در محل حاضر نباشند یا از دریافت برگه مالیاتی امتناع کنند؛ مامور ابلاغ وظیفه دارد برگه تشخیص مالیاتی را در آدرس تعیین‌شده از طرف مودی، الصاق کند. در این صورت تاریخ ابلاغ قانونی، همان تاریخ الصاق برگه در‌نظر گرفته می‌شود.

• ابلاغ قانونی الکترونیکی: در صورتی که فرد مودی در مهلت 20 روزه بعد از ابلاغ واقعی، به حساب کاربری خود مراجعه نکند؛ حکم استنکاف برای او در نظر گرفته شده و اولین روز کاری بعد از 20 روز، به عنوان تاریخ ابلاغ قانونی در نظر گرفته می‌شود.

بررسی روش ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

در ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی، برگه تشخیص مالیات حاوی رای هیات‌های حل اختلاف یا هر یک از اوراق مالیاتی دیگر با ممیز مالیاتی در حساب کاربری ابلاغ الکترونیکی مودی قرار می‌گیرد. بعد از اضافه شدن برگه ابلاغیه الکترونیکی در سامانه، یک پیامک از سازمان امور مالیاتی برای فرد مودی ارسال می‌شود تا او از مدت زمان قانونی برای دریافت و مشاهده ابلاغیه مطلع شود.

هم‌زمان با بارگذاری اوراق مالیاتی در درگاه ملی خدمات، صاحبان مشاغل می‌توانند برای دریافت شناسه یکتای مالیاتی برای ارسال صورت ‌حساب الکترونیکی به سامانه my.tax.gov.ir مراجعه کنند. 

نحوه مشاهده ابلاغ الکترونیک مالیاتی در درگاه ملی خدمات الکترونیک

مودیان برای اینکه بتوانند به ابلاغیه الکترونیکی دسترسی داشته باشند، باید ابتدا در سامانه الکترونیکی امور مالیاتی به آدرس tax.gov.ir ثبت‌نام کنند. آن‌ها بعد از ورود به حساب کاربری خود در این سامانه می‌توانند ابلاغیه الکترونیکی مالیاتی را مشاهده کنند.

برای دریافت ابلاغیه ابتدا به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir رفته و نام کاربری و پسورد را وارد کنید. در این سامانه کد ملی به عنوان نام کاربری انتخاب می‌شود و پسورد هم در زمان ثبت‌نام توسط خودتان تنظیم می‌شود. 

در این مرحله یک رمز موقت 6 رقمی به شماره همراه ثبت‎شده در سامانه، ارسال می‌شود. بعد از ورود به سامانه الکترونیکی مالیاتی، باید از منوی سمت راست، گزینه کارتابل ابلاغ الکترونیکی را انتخاب کنید. در این قسمت هرگونه برگه ابلاغ الکترونیکی که برای مودی ارسال شده باشد، نمایش داده می‌شوند. با کلیک روی گزینه نمایش برگه، می‌توانید اوراق مالیاتی را مشاهده کنید.

سخن آخر

در پروسه ابلاغ اوراق مالیاتی، اداره مالیات مبلغ‌نهایی مالیات را مشخص کرده و طی یک نامه به‌صورت فیزیکی یا الکترونیکی به فرد مودی ابلاغ می‌کند. بعد از ابلاغ، یک مهلت 20 روزه برای اعتراض وجود دارد و بعد از آن مودی موظف به پرداخت مالیات است.

برگه ابلاغ مالیات هم به‌صورت فیزیکی از طریق ارسال با پیک یا چاپ در روزنامه‌های کثیرالانتشار (در صورت عدم وجود آدرس) به اطلاع فرد مودی می‌رسد. همچنین این ابلاغیه می‌تواند به‌صورت الکترونیکی در سامانه الکترونیکی امور مالیاتی بارگذاری شود.

سوالات متداول