قانون مالیات مستقیم یکی از مهم‌ترین قانون‌های مالیاتی کشور است که در سال 1366 به مجلس شورای اسلامی پیشنهاد شد و سپس به تصویب رسید.
طی سالهای اخیر سازمان امور مالیاتی طرح‌های تشویقی و البته جریمه‌های مختلفی را در نظر گرفته تا مودیان نسبت به پرداخت سر موعد مالیات‌هایشان توجه بیشتری نشان دهند. این قانون در سال 1394 اصلاحاتی داشت و در حال حاضر تمامی صاحبان مشاغل باید هنگام ثبت اظهارنامه مالیاتی بر اساس تبصره ماده 100عمل کنند و در جریان معافیت های مالیاتی باشند، در ادامه مقاله به بررسی همین موضوع مهم پرداختیم.
تبصره ماده 100 مالیات مستقیم چیست؟
تبصره ماده 100 مصوبه سال 1366 یکی از مشوق‌های مالیاتی برای تشویق مودیان جهت پرداخت سر موعد مالیات است. بر اساس این مصوبه اگر شما صاحب یک کسب‌وکار مستقل هستید و مجموع فروشتان در یک سال، 100 برابر سقف معافیت مالیاتی بوده، نیازی به ارسال اظهارنامه نداشته و بر اساس نظر سازمان امور مالیاتی کشور، از پرداخت معاف هستید. البته کسب‌وکارهایی که می‌خواهند تبصره ماده 100 شامل حالشان شود باید تا آخرین روز خرداد ماه سال جاری، حتما اظهارنامه سال قبلشان را همراه با مدارک لازم برای سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند. این صاحبان مشاغل با ثبت‌نام در سامانه مودیان مالیاتی و ارسال الکترونیکی صورتحساب ثبت‌نام کرده و سپس مدارک لازم جهت معافیت مالیاتی را باید نشان دهند.
البته به‌خاطر داشته باشید که همه مشاغل مشمول این مصوبه نشده و بر اساس تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم هر ساله سقف فروش با سالهای قبل تفاوت دارد.
چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
گفتیم که تمام صاحبان مشاغلی با مجموع فروش کالا و خدمات در طول یک سال معادل 100 برابر سقف معافیت مالیاتی یعنی 67.200.000.000 ریال مشمول تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم خواهند بود. البته این سقف معافیت برای سال 1402 بوده و امکان تغییر برای سال 1403 وجود خواهد داشت. در ضمن برای اینکه مشمول این قانون شوید، باید در موعد مقرر، فرم مالیات مقطوع را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی بارگزاری کنید.
تمامی مشمولان و صاحبان کسب‌وکاری که می‌خواهند از این تبصره استفاده کنند، باید اسناد و مدارک مرتبط با میزان فروششان را برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند، در ضمن نباید از سالهای قبل بدهی مالیاتی داشته و در واقع باید یکی از مودیان خوش‌قول در پرداخت مالیات باشند تا شامل مزایای تبصره تشویق مالیاتی شوند.
شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم
تمامی مودیانی که می‌خواهند مشمول تبصره ماده 100 شوند، باید علاوه بر مجموع فروش کالا و خدمات حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی در سال قبل، حتما دو شرط زیر را هم داشته باشند:
- تمامی مودیان باید بدون بدهی مالیاتی باشند و تمام پرداخت‌های سال قبلشان را در موعد مقرر پرداخت کرده باشند. در ضمن برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.
- تمامی مودیان باید درخواست استفاده از تبصره ماده 100 را تا پایان مهلت ثبت‌نام اظهارنامه در سامانه ثبت کرده و برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند
تسهیلات تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم
تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم هم مسیر معافیت مالیاتی را برای صاحبان مشاغل آسان کرده و هم موجب شده تا هر دو طرف یعنی کسب‌وکارها و سازمان امور مالیاتی نیازی به نگهداری اسناد و مدارک مالی نداشته باشند. در ضمن با توجه به اعلام مبلغ مالیات دیگر نیازی به اعتراض نسبت به مبلغ اعلام شده وجود ندارد و با خیال راحت می‌توان برای غیرمعاف‌ها، پرداخت مالیات را قسط‌بندی کرد.
مهلت استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم
همان‌طوری که در ابتدای مقاله اشاره کردیم، مودیان و صاحبان کسب‌وکارها تا آخرین روز خرداد ماه سال جاری برای استفاده از تبصره ماده 100 فرصت دارند و مسئولیت هرگونه دیرکردی در ارسال مدارک بر عهده خودشان خواهد بود.
نحوه و مراحل استفاده از تبصره ماده 100
مودیان مالیاتی که مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم هستند، فقط از ثبت اظهارنامه مالیاتی و ارسال اسناد مالی معاف هستند ولی باید اظهارنامه عادی‌شان را حتما برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
اظهارنامه عادی همان اظهارنامه‌ای است که صاحبان کسب‌وکارها تا پایان خردادماه برای سازمان امور مالیاتی کشور ارسال می‌کنند و با اظهارنامه مالیانی تبصره ماده 100 مالیات مستقیم تفاوت دارد.
برای ارسال اظهارنامه مالیات مستقیم باید به سامانه my.tax.gov.ir رفته، کد ملی و رمز عبورتان را وارد کنید و بعد از ثبت کد امنیتی وارد حساب کاربری‌تان شوید. اگر هم حساب کاربری ندارید، حتماً در سایت ثبت‌نام کرده و بعد وارد پنل شخصی‌تان شوید.
با ورود به سایت پیغام ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد و توافق تبصره 100 را مشاهده می‌کنید که باید رویش کلیک کرده و وارد صفحه جدید شوید. در این صفحه اظهارنامه مالیاتی به شما نمایش داده می‌شود که باید آن را پرد کرده و سپس ارسال کنید.
کلام آخر
در صورتی که مودیان مالیاتی و صاحبان مشاغل به حداقلی از فروش کالا و خدمات رسیده باشند و هیچ‌گونه بدهی مالیاتی نداشته باشند، طبق مصوبه تبصره ماده 100 مشمول معافیت خاصی می‌شوند که در سال 1366 توسط مجلس شورای اسلامی به تصویب رسیده است.
در صورتی که صاحب کسب‌وکار خودتان هستید و می‌خواهید تمامی حساب و کتاب‌های مالی‌تان بدون خطا انجام شود و دقت بالایی داشته باشد، نرم‌افزارهای یکپارچه مالی صدگان بهترین پیشنهاد است. این نرم‌افزارهای یکپارچه مالی برای کسب‌وکارهای کوچک، متوسط و سازمان‌های بزرگ طراحی شده، همراه با پشتیبانی است و بهترین طراحی را دارد، در ضمن پیش از خرید هم می‌توانید از خدمات نسخه رایگان و دمو استفاده کنید.
سؤالات متداول
پرونده مالیاتی و بدهیهای قبلی را از کجا چک کنیم؟
برای اطلاع دقیق از پرداخت کامل مالیات در سالهای گذشته و نداشتن بدهی باید به سامانه https://my.tax.gov.ir/ مراجعه کرده و وضعیتتان را استعلام بگیرید.
آیا پروندههای شراکتی هم مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم است؟
در پروندههای مشارکت مدنی اگر سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکا بیش از 67.200.000.000 ریال بوده یا مجموع درآمد مشارکت از 150 میلیارد ریال بیشتر باشد، نمیتوان از این ماده تبصره استفاده کرد.
آیا مشمولان ماده تبصره 100 محدودیت مالیاتی دارند؟
بله این افراد دیگر نمیتوانند از ماده 131 و ماده 137 قانون مالیات مستقیم استفاده کنند.
